De omvärdering av finansiella rapporter Det är en speciell teknik som används för att ta hänsyn till den inverkan som ökningen eller minskningen av produktkostnaderna har på siffrorna som rapporterats i vissa regioner av världen av internationella företag..
Finansiella rapporter justeras enligt prisindex snarare än att enbart förlita sig på en kostnadsredovisningsbas för att visa en tydligare bild av företagets ekonomiska ställning i inflationsmiljöer..
IAS 29 i International Financial Reporting Standards (IFRS) är vägledningen för enheter vars funktionella valuta är valutan i en hyperinflationsekonomi. Detta är den omvärderingsmodell för finansiella rapporter som krävs i International Financial Reporting Standards, implementerad i 174 länder.
Företag som redovisar inflationsutlåtanden kan behöva regelbundet uppdatera sina uttalanden så att de är relevanta för nuvarande ekonomiska och finansiella förhållanden och komplettera finansiella rapporter baserade på historiska kostnader med omräknade finansiella rapporter..
Artikelindex
Omräkning av finansiella rapporter medför många fördelar. Det viktigaste är att matchning av löpande intäkter med löpande kostnader ger en mycket mer realistisk fördelning av lönsamheten än andra alternativ.
Å andra sidan kan processen att justera räkenskaperna för att möta prisförändringarna leda till att de finansiella rapporterna ständigt uppdateras och ändras..
Revisorer i Storbritannien och USA har diskuterat inflationseffekten på finansiella rapporter sedan början av 1900-talet, med början med teorin om indexnummer och köpkraft..
Irving Fishers bok "The Purchasing Power of Money" från 1911 användes som källa av Henry W. Sweeney i sin bok "Stabilized Accounting" från 1936, som handlade om den ständiga redovisningen av köpkraften..
Denna Sweeney-modell användes av American Institute of Certified Public Accountants för sin 1963-undersökning och rapporterade de ekonomiska effekterna av förändringar i prisnivån..
Den användes senare av US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board och UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney förespråkade användningen av en prisindikator som täckte hela bruttonationalprodukten.
Under den stora depressionen nådde inflationen cirka 10%, vilket fick vissa företag att omarbeta sina finansiella rapporter för att återspegla denna förändring..
Under en period med hög inflation på 1970-talet granskade Financial Accounting Standards Board (CNCF) ett utkast till förslag till finansiella rapporter omprövade till prisnivån när Securities and Exchange Commission (CBV) utfärdade ASR 190.
CBV krävde cirka 1000 av de största amerikanska företagen att tillhandahålla kompletterande information baserat på ersättningsvärde. CNCF drog tillbaka sitt utkast till förslag.
I mars 1979 skrev CNCF dokumentet "Constant Dollar Accounting", som rekommenderade användning av konsumentprisindex (KPI) så att alla stadskonsumenter kunde avveckla konton, eftersom det beräknas varje månad.
IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) är en omvärderingsmodell för finansiella rapporter från International Accounting Standards Board, godkänd i april 1989.
När ett företag verkar i ett land där det finns en betydande mängd inflation eller prisdeflation är den historiska informationen i de finansiella rapporterna inte längre relevant..
För att motverka detta problem tillåts företag i vissa fall att använda siffror justerade för inflation och ompröva siffrorna för att återspegla nuvarande ekonomiska värden..
Enligt ett historiskt kostnadsbaserat redovisningssystem leder inflationen till två grundläggande problem. För det första är många av de historiska beloppen som finns i finansiella rapporter inte ekonomiskt relevanta, eftersom priserna har förändrats sedan de uppstod..
För det andra, eftersom belopp i finansiella rapporter representerar pengar som spenderas vid olika tidpunkter och i sin tur representerar olika mängder köpkraft, är de helt enkelt inte summerbara..
Att lägga till kontanter på 10 000 dollar per den 31 december 2018, varav 10 000 dollar representerar kostnaden för mark som förvärvades 1955, då prisnivån var väsentligt lägre, är en tvivelaktig transaktion på grund av den väsentligt olika köpkraften som representeras av de två belopp.
När du lägger till belopp i valutor som representerar olika mängder köpkraft är den resulterande summan vilseledande. Det skulle vara som att lägga 10 000 dollar till 10 000 euro för att få totalt 20 000 dollar.
På liknande sätt kan det genom att subtrahera pengar som representerar olika mängder köpkraft leda till en uppenbar kapitalvinst som faktiskt är en kapitalförlust..
Om en byggnad som köpts 1970 för 20 000 dollar säljs 2016 för 200 000 dollar, när dess ersättningsvärde är 300 000 dollar, är den uppenbara vinsten på 180 000 dollar helt illusion..
Att ignorera förändringar i den allmänna prisnivån i finansiell information skapar snedvridningar i finansiella rapporter som:
- Redovisat resultat kan överstiga resultatet som kan delas ut till aktieägarna utan att försämra företagets normala verksamhet.
- Tillgångsvärden för lager, utrustning och anläggning återspeglar inte deras ekonomiska värde för verksamheten..
- Framtida intäkter beräknas inte lätt från historiska intäkter.
- Effekten av prisförändringar på monetära tillgångar och skulder är oklar.
- De är svåra att förutsäga framtida kapitalbehov och kan leda till högre hävstång, vilket ökar affärsrisken.
Denna metod föreslogs i december 1974 av Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Omvandlar de belopp som visas i bokslutet till lika enheter av aktuell köpkraft, så att de nuvarande finansiella rapporterna och de förra året skulle vara jämförbara med avseende på köpkraft.
Enligt detta förslag kommer alla poster i företagens balansräkningar och resultaträkningar att omräknas i termer av enheter med lika köpkraft. Dessa uttalanden kommer att presenteras, tillsammans med de traditionella uttalandena som upprättats i termer av historiska kostnader, om ojämn köpkraft..
När denna redovisningsmetod tillämpas är det första steget att separera alla nuvarande balansposter i monetära poster, såsom kontanter, kundfordringar, leverantörsskulder och långfristiga skulder och icke-monetära poster, såsom lager och anläggningstillgångar..
Eftersom monetära poster redan uttrycks i enheter med nuvarande köpkraft krävs inga ytterligare justeringar. Emellertid måste penningposter på tidigare periodssaldo uttryckas i termer av deras nuvarande köpkraft..
Om till exempel kontanterna på förra årets balansräkning sattes till 1 000 USD och valutaens köpkraft har minskat med 10%, kommer kontanterna på förra årets balans nu att uppgå till 1100 USD.
Icke-monetära poster i den nuvarande balansräkningen bör analyseras för att avgöra när de förvärvades. Därför skulle en anläggningstillgång med en historisk kostnad på 1 000 USD i den nuvarande balansräkningen och som förvärvades för tio år sedan, när dollarns köpkraft var 75% högre, förklaras som 1 750 USD.
Efter att beräkningar gjorts under det första ansökningsåret för icke-monetära tillgångar och skulder som förvärvats under tidigare år är uppdateringen för efterföljande år relativt enkel och okomplicerad..
CCA-metoden värderar tillgångar till deras verkliga marknadsvärde snarare än historisk kostnad, vilket är det pris som uppkommit vid förvärvet av anläggningstillgången..
Enligt CEC uppdateras både monetära och icke-monetära poster till sina nuvarande värden..
Inflationen kan ha störst påverkan på redovisat resultat med stora lager. Tänk på följande exempel:
Patricks PC Shop hade en försäljning på 100 000 dollar förra året. Dess försäljningskostnad var 75 000 dollar, vilket innebar en bruttovinst på 25 000 dollar.
Låt oss säga att Patricks PC-butik säljer exakt samma antal enheter i år, men på grund av 5% inflation höjde det sina priser med 5%.
Det antas också att kostnaden för varorna också ökade med 5%, men hälften av försäljningen kommer att göras från det ”gamla” lager som köptes förra året, till förra årets kostnad..
Därför rapporterade Patricks PC Shop för innevarande år 105 000 USD och en försäljningskostnad på 76 875 USD (75 000 $ + 5%). Detta innebär en bruttovinst på 28 125 dollar.
Från år till år ökade Patricks bruttoresultat med 3 125 $ (28 125 $ - 25 000 $), även om hans affärsnivå var oförändrad..
Patricks PC Shop ökade intäkter i exemplet kan inte hänföras till bättre prestanda. De är helt enkelt "inflationsintäkter".
Inflationen snedvrider också redovisade intäkter när anläggningskostnader belastar intäkterna genom avskrivningar. Ökningen av ersättningsvärdena för anläggningstillgångar återspeglas inte i avskrivningsavgiften.
Inflation påverkar sättet investerare och potentiella köpare värderar ett företag om de inte värderar vinsten från inflationen..
Ett företag som inte tar hänsyn till denna faktor i sin ekonomiska planering kan se värdet på företaget minska. Detta skulle inträffa trots konstanta eller måttligt ökande intäkter..
Ingen har kommenterat den här artikeln än.