A flexibel budget Det är en budget som anpassar sig till förändringar i aktivitetsvolymen (producerad kvantitet, såld kvantitet etc.). Beräkna olika utgiftsnivåer för rörliga kostnader, beroende på förändringar i faktiska intäkter.
Resultatet är en varierande budget, beroende på de faktiska aktivitetsnivåerna. Den flexibla budgeten är mer sofistikerad och användbar än en statisk budget, som förblir fast belopp, oavsett vilken volym aktivitet som nås.
Den underliggande definitionen av flexibel budgetering är att en budget är till liten nytta såvida inte kostnader och intäkter är relaterade till den faktiska produktionsvolymen. Därför kan en budget upprättas för olika aktivitetsnivåer; till exempel 80%, 90% och 100% kapacitetsutnyttjande.
Så oavsett vilken produktionsnivå som faktiskt uppnåtts kan den jämföras med en lämplig nivå. En flexibel budget ger verksamheten ett verktyg för att jämföra faktiska kontra budgeterade resultat på många aktivitetsnivåer.
Artikelindex
I den flexibla budgeten redovisas reala intäkter eller andra aktivitetsåtgärder när en bokföringsperiod har slutförts, vilket genererar en specifik budget för dessa värden.
Detta tillvägagångssätt varierar från den vanliga statiska budgeten, som endast innehåller fasta belopp som inte varierar med faktiska inkomstnivåer..
De "budgeterade kontra faktiska" rapporterna under en flexibel budget tenderar att visa mycket mer relevanta variationer än de som genereras under en statisk budget, eftersom både de budgeterade och de faktiska utgifterna baseras på samma aktivitetsmått.
Det är särskilt användbart i företag där kostnaderna är nära anpassade till nivån på affärsaktiviteten, till exempel en detaljhandelsmiljö, där omkostnader kan separeras och behandlas som en fast kostnad, medan varukostnaderna är direkt relaterade till intäkterna.
Eftersom flexibel budgetering justeras baserat på aktivitetsnivå är det ett bra verktyg för att utvärdera chefernas resultat - budgeten bör vara nära anpassad till förväntningarna på valfritt antal aktivitetsnivåer.
Flexibel budgetering kan vara svår att formulera och hantera. Ett problem med formuleringen är att många kostnader inte är helt variabla; istället har de en fast kostnadskomponent som måste beräknas och inkluderas i budgetformeln.
Dessutom kan mycket tid läggas på att utveckla kostnadsformler. Det är mer tid än personal i mitten av budgetprocessen har tillgänglig..
Du kan inte förinstallera en flexibel budget i programvara för att jämföra den med de finansiella rapporterna.
Istället måste revisorn vänta tills den ekonomiska rapporteringsperioden är klar. Sedan skriver du in inkomst och andra aktivitetsåtgärder i budgetmallen. Slutligen extraherar det resultaten från modellen och laddar dem i programvara bokföring.
Först då är det möjligt att utfärda de finansiella rapporterna som innehåller budgeten kontra faktisk information, med variationer mellan de två..
I en flexibel budget jämförs inte den budgeterade inkomsten med den faktiska inkomsten, eftersom de två siffrorna är desamma. Modellen är utformad för att jämföra faktiska kostnader med förväntade kostnader, inte för att jämföra inkomstnivåer.
Vissa företag har så få rörliga kostnader att det inte är vettigt att bygga en flexibel budget. Istället har de en stor mängd fasta omkostnader som inte varierar på grund av aktivitetsnivå..
I den här situationen är det inte meningsfullt att bygga en flexibel budget, eftersom resultatet inte kommer att variera med avseende på en statisk budget.
Eftersom fasta kostnader inte varierar med fluktuationer i kortsiktig aktivitet kan man se att den flexibla budgeten faktiskt kommer att bestå av två delar.
Den första är en fast budget, som består av fasta kostnader och den fasta komponenten av semi-rörliga kostnader. Den andra delen är en verkligt flexibel budget som enbart består av rörliga kostnader. Stegen som krävs för att bygga en flexibel budget är:
- Alla fasta kostnader identifieras och separeras i budgetmallen.
- Bestäm i vilken utsträckning alla rörliga kostnader ändras när aktivitetsnivån ändras.
- Budgetmodellen skapas, där fasta kostnader "inbäddas" i modellen och rörliga kostnader uttrycks som en procentandel av aktivitetsnivån eller som en enhetskostnad för aktivitetsnivån.
- En faktisk aktivitetsnivå läggs in i modellen efter att räkenskapsperioden har slutförts. Detta uppdaterar de rörliga kostnaderna i den flexibla budgeten.
- För den slutförda perioden införs den resulterande flexibla budgeten i redovisningssystemet för att jämföra den med de faktiska kostnaderna..
Anta att en tillverkare bestämmer att dess rörliga kostnad för el och andra leveranser till fabriken är cirka $ 10 per maskinanvändning per timme (HM-Machine Hour). Fabriksövervakning, avskrivningar och andra fasta kostnader är också kända för att uppgå till 40 000 dollar per månad.
Vanligtvis arbetar produktionsutrustningen mellan 4000 och 7000 timmar per månad. Baserat på denna information skulle den flexibla budgeten för varje månad vara $ 40 000 + $ 10 per HM.
Nu ska vi illustrera flexibel budgetering med hjälp av vissa data. Om produktionsteamet är skyldigt att bedriva totalt 5000 timmar i januari kommer den flexibla budgeten för januari att vara $ 90.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 5.000 HM).
Eftersom utrustningen måste fungera i februari i 6300 timmar kommer den flexibla budgeten för februari att vara $ 103.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 6300 HM).
Om mars endast kräver 4100 maskintimmar kommer den flexibla budgeten för mars att vara 81.000 $ (40.000 $ fast + 10 $ x 4100 HM).
Om anläggningschefen måste använda fler maskintimmar är det vettigt att öka anläggningschefens budget för att täcka merkostnaderna för el och leveranser..
Chefens budget bör också minska när behovet av att använda utrustningen minskar. Kort sagt, flexibel budgetering ger bättre möjlighet att planera och kontrollera än en statisk budget..
Ingen har kommenterat den här artikeln än.