De ekonomisk substans är en doktrin i USA: s skattelagstiftning, enligt vilken en transaktion som ska betraktas som giltig måste ha ett väsentligt syfte, förutom att minska skatteförpliktelserna, och en ekonomisk effekt utöver skatteeffekten.
Denna doktrin används av Internal Revenue Service (IRS) för att avgöra om skattelagstiftningen missbrukas med skatteskydd, vilka är de strategier som används för att minska skatteskyldigheter..
För att en transaktion ska uppfyllas måste den ändra skattebetalarnas ekonomiska situation och positionera sig avsevärt, bortsett från effekten på skatten. Dessutom måste skattebetalaren ha haft ett väsentligt syfte att delta i transaktionen, förutom effekten på skatten..
Läran om ekonomisk substans har länge varit en del av skattelagstiftningen. Även om det först kodifierades i Internal Revenue Code 2010, har IRS och domstolarna använt doktrinen i flera år för att ignorera transaktioner som inte uppfyller fastställda krav..
Artikelindex
Tillväxten av den ekonomiska substansdoktrinen är en allmän lagdoktrin som avvisade de skattefördelar som är förknippade med en transaktion om transaktionen ansågs sakna ekonomisk substans eller kommersiellt syfte..
Uttrycket ekonomisk substans representerar den verkliga verksamheten och den effektiva roll som ett företag spelar i ett bredare sammanhang för en organisation som arbetar internationellt..
Är ett företag i Schweiz eller något annat land till exempel verkligen nödvändigt, ur ett ekonomiskt perspektiv, i en organisations övergripande företagsstruktur??
Ett stort antal internationella skatteplaneringsstrukturer, såsom finansbolag, holdingbolag och kommersiella företag, har etablerats runt om i världen..
Detta görs för att dra nytta av skattelagstiftningen i andra utländska jurisdiktioner. Det görs också för att dra nytta av de gynnsamma villkoren i dubbelbeskattningsavtalen som undertecknats mellan två länder..
Det kan till exempel vara fallet när land A inte har undertecknat ett dubbelbeskattningsavtal med land B. Därför arkiveras ett ytterligare företag i land C, som både land A och land B har undertecknat fördelaktiga dubbelbeskattningsavtal.
Det enda målet för den företagsenhet som införts i land C är att dra nytta av de gynnsamma villkoren som gäller för dubbelbeskattningsavtalen. På grund av att det inte finns ett ekonomiskt behov saknar denna typ av ingripande struktur ofta verklig ekonomisk aktivitet..
Därför är utländska enheter ofta etablerade av ekonomiska och / eller skattemässiga skäl, men inte så mycket för att de verkligen är "ekonomiskt" nödvändiga i företagets världsomspännande verksamhet..
Läran om ekonomisk substans är en rättslig doktrin om lag som inte tillåter skattefördelar med en transaktion om den saknar ett ekonomiskt ämne eller ett kommersiellt syfte.
Denna doktrin kodifierades 2010, i avsnitt 7701 (o), som definierar att en transaktion endast har ekonomisk substans om:
- Transaktionen förändrar skattebetalarnas ekonomiska ställning avsevärt, bortsett från dess skatteeffekter.
- Skattebetalaren har ett stort syfte att genomföra transaktionen, förutom dessa skatteeffekter.
Internal Revenue Service fastställer att för att avgöra om den ekonomiska substansdoktrinen gäller en transaktion eller inte, måste den innehålla alla relevanta faktiska delar av en normal skattebehandling för alla investeringar, planer eller avtal..
Transaktionen måste också innehålla vart och ett av stegen som utförs som en del av en plan. Fakta och omständigheter kommer att avgöra om stegen i planen tjänar till att definiera transaktionen..
När en plan genererade en skattefördel och har sammankopplade steg med ett gemensamt mål definierar skattemyndigheten det som en transaktion om alla steg ingår tillsammans.
Varje steg kommer att övervägas när man analyserar om den totala transaktionen saknar ekonomisk substans. Om en sekvens av steg innehåller ett enda steg som är skattemotiverat och som inte är nödvändigt för att uppnå ett icke-skattemässigt mål, straffar IRS transaktionen..
Dessa regler gäller för transaktioner som gjorts efter den 30 mars 2010. Detta är datumet då avsnitt 7701 (o) antogs..
Det är i huvudsak en serie transaktioner som genomförs i syfte att öka företagets aktiebas. Detta för att minska eventuella realisationsvinster från försäljning av aktier..
De är transaktioner som innebär förlust vid valutaväxling. De tjänar till att kompensera vinsten från försäljning av ett företag som inte är relaterat till det utbytet.
Det involverar en mycket komplex serie av anslutna transaktioner. Det handlar om att dotterbolag säljer praktiskt taget alla dess tillgångar till en betydande vinst. Därefter följer det med en serie inköp och försäljningar av digitala valutor i valutor..
Sedan bildar dotterbolaget med dessa optioner ett företag som det är helt ägare av. Samtidigt köper detta företag aktier i företag som inte finns på aktiemarknaden.
Senare, när detta företag likviderar aktierna i dotterbolaget för att ha en egen aktiebas, kommer det att generera en förlust när det säljer aktierna. På detta sätt kompenserar den vinsten från tidigare försäljning av dotterföretagets tillgångar..
De är transaktioner med förfallna skulder. I det här fallet överlämnar en konkurshandlare sina osäkra fordringar relaterade till sin konkurs..
De levereras till ett aktiebolag (SRL), vars specifika funktion är insamlingen av kundfordringar. I gengäld får han majoritetsandel i detta företag.
Därefter byter återförsäljaren sina intressen i LLC mot kontanter. Levererar till SRL en del av dessa kundfordringar för majoritetsandelar i andra nyligen skapade LLC-företag.
Investerare säljer sedan sina aktier i dessa LLC genom ett ytterligare lager av LLC-företag, som fungerar som holdingbolag..
Uppsättningen med relaterade LLC begär överföring av kundfordringar baserat på deras nominella värde. Avskriv kundfordringarna som osäkra fordringar och generera förluster för investerare.
Slutligen meddelar den ursprungliga toppnivån SRL förluster vid den efterföljande försäljningen av aktierna till de senare innehavsföretagen..
Ingen har kommenterat den här artikeln än.